合同能源管理公司
合同能源管理公司
一、什么是合同能源管理
合同能源管理，在國外簡稱EPC，在國內廣泛地被稱為EMC（Energy?Management?Contracting），是70年代在西方發(fā)達國家開始發(fā)展起來一種基于市場運作的全新的節(jié)能新機制。合同能源管理不是推銷產品或技術，而是推銷一種減少能源成本的財務管理方法。EMC公司的經營機制是一種節(jié)能投資服務管理；客戶見到節(jié)能效益后，EMC公司才與客戶一起共同分享節(jié)能成果，取得雙嬴的效果。?
合同能源管理運用市場機制來實現(xiàn)能源節(jié)約，其基本運作機制是：通過合同約定節(jié)能指標和服務以及投融資和技術保障，整個節(jié)能改造過程如項目審計、設計、融資、施工、管理等由節(jié)能服務公司統(tǒng)一完成；在合同期內，節(jié)能服務公司的投資回收和合理利潤由產生的節(jié)能效益來支付；在合同期內項目的所有權歸節(jié)能服務公司所有，并負責管理整個項目工程，如設備保養(yǎng)、維護及節(jié)能檢測等；合同結束后，節(jié)能服務公司要將全部節(jié)能設備無償移交給耗能企業(yè)并培養(yǎng)管理人員、編制管理手冊等，此后由耗能企業(yè)自己負責經營；節(jié)能服務公司承擔節(jié)能改造的全部技術風險和投資風險。合同能源管理機制的實質是一種以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能投資方式。這種節(jié)能投資方式允許用戶使用未來的節(jié)能收益為工廠和設備升級，降低目前的運行成本，提高能源利用效率。
合同能源管理機制的載體是節(jié)能服務公司(ESCo)。節(jié)能服務公司(ESCo)是一種基于合同能源管理機制運作的、以贏利為直接目的的專業(yè)化公司。節(jié)能服務公司與愿意進行節(jié)能改造的用戶簽訂節(jié)能服務合同，為用戶的節(jié)能項目進行自由競爭或融資，向用戶提供能源效率審計、節(jié)能項目設計、原材料和設備采購、施工、監(jiān)測、培訓、運行管理等一條龍服務，并通過與用戶分享項目實施后產生的節(jié)能效益來贏利和滾動發(fā)展。能源管理合同在實施節(jié)能項目的企業(yè)（用戶）與專門的節(jié)能服務公司（ESCo）之間簽訂，它有助于推動節(jié)能項目的實施。
二、合同能源管理的類型
結合國內外合同能源管理的實踐，可以把合同能源管理模式劃分為以下5種基本類型：
1、節(jié)能量保證支付型。此種模式是在項目合同期內，ESCo公司向企業(yè)承諾某一比例的節(jié)能量，用于支付工程成本，而達不到承諾的節(jié)能量的部分，由ESCo公司自己負擔；超出承諾節(jié)能量的部分雙方分享，直到ESCo公司收回全部節(jié)能項目投資后，項目合同結束，先進高效的節(jié)能設備無償移交給企業(yè)使用，企業(yè)享有以后產生的全部節(jié)能收益。該模式適用于誠信度較高、節(jié)能意識一般的企業(yè)。
2、節(jié)能效益分享型。此種模式是在節(jié)能改造項目合同期內，由ESCo公司與企業(yè)雙方共同確認節(jié)能效率之后，雙方按比例來分享節(jié)能效益。例如，在５年項目合同期內，客戶和EMCo雙方分別分享節(jié)能效益的20%和80%，EMCo必須確保在項目合同期內收回其項目成本以及利潤。此外，在合同期內雙方分享節(jié)能效益的比例可以變化。例如，在合同期的頭２年里，EMCo分享100%的節(jié)能效益，合同期的后３年里客戶和EMCo雙方各分享50%的節(jié)能效益。項目合同結束后，先進高效節(jié)能設備無償移交給企業(yè)使用，企業(yè)享有以后產生的全部節(jié)能收益。這種模式其實是第一種模式的演進模式，制約這種模式發(fā)展最重要的是誠信問題，這也是該模式發(fā)展的最大障礙。該模式適用于誠信度很高的企業(yè)。
3、能源費用托管型。此種模式是指由ESCo公司負責改造企業(yè)的高耗能設備，并管理其新建的用能設備。EMCo公司向客戶提供能源系統(tǒng)管理和改造服務，承包能源費用和運行費用；承諾為客戶實施節(jié)能改造并規(guī)定節(jié)能效果；雙方的經濟利益來自于提高能源管理水平和節(jié)能改造產生的節(jié)能效益；合同規(guī)定能源管理和改造服務標準及其檢測和確認方法。如果EMCo沒有達到合同規(guī)定的服務標準和節(jié)能效果，應賠償客戶的相應損失。項目合同結束后，先進高效節(jié)能設備無償移交給企業(yè)使用，以后所產生的節(jié)能收益全歸企業(yè)享有。該模式適用于誠信度較低、沒有節(jié)能意識的企業(yè)，一般不采用。
4、改造工程施工型。企業(yè)委托ESCo公司做能源審計，節(jié)能整體方案設計、節(jié)能改造工程施工，按普通工程施工的方式，支付工程前的預付款、工程中的進度款和工程后的竣工款。該模式適用于節(jié)能意識很強、懂得節(jié)能技術與節(jié)能效益的企業(yè)。運用該模式運作的ESCo節(jié)能公司的效益是最低的，因為合同規(guī)定不能分享項目節(jié)能的巨大效益。這種模式的風險重要在實施節(jié)能工程改造的企業(yè)，因此對節(jié)能服務公司的要求非常高。市場上往往有一些企業(yè)在某一項節(jié)能技術上有優(yōu)勢，但其他的配套技術不能滿足用戶需求。因此，這種模式目前采用還不多，但隨著市場競爭的發(fā)展，節(jié)能服務企業(yè)最終會采取這種模式進行全方位服務。
5、能源管理服務型。此種模式是指企業(yè)委托ESCo公司進行能源規(guī)劃，給予整體節(jié)能方案設計、節(jié)能改造工程施工和節(jié)能設備安裝調試。ESCo公司不僅提供節(jié)能改造業(yè)務，還提供能源管理業(yè)務。在節(jié)能設備運行期內，ESCo通過能源管理服務獲取合理的利益，而企業(yè)所獲得的收益為：因先進節(jié)能設備能耗降低而降低的成本和費用。對許多經營者而言，能源及其管理不是企業(yè)核心能力的一個部分，自我管理和自我服務的方式是低效率、高成本的方式。通過使用ESCo公司提供的專業(yè)服務，實現(xiàn)企業(yè)能源管理的外包，將有助于企業(yè)聚焦到核心業(yè)務和核心競爭能力的提升方面。能源管理的服務模式有兩種形態(tài)：能源費用比例承包方式和用能設備分類收費方式。
三、獎勵辦法
1、申請財政獎勵資金的合同能源管理項目須符合下述條件：
（一）節(jié)能服務公司投資70%以上，并在合同中約定節(jié)能效益分享方式；?
（二）單個項目年節(jié)能量（指節(jié)能能力）在10000噸標準煤以下、100噸標準煤以上（含），其中工業(yè)項目年節(jié)能量在500?噸標準煤以上（含）；?
（三）用能計量裝置齊備，具備完善的能源統(tǒng)計和管理制度，節(jié)能量可計量、可監(jiān)測、可核查。
2、?申請財政獎勵資金的節(jié)能服務公司須符合下述條件：
（一）具有獨立法人資格，以節(jié)能診斷、設計、改造、運營等節(jié)能服務為主營業(yè)務，并通過國家發(fā)展改革委、財政部審核備案；
（二）注冊資金500萬元以上（含），具有較強的融資能力；?
（三）經營狀況和信用記錄良好，財務管理制度健全；
（四）擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
3、?支持方式和獎勵標準
（一）?支持方式。財政對合同能源管理項目按年節(jié)能量和規(guī)定標準給予一次性獎勵。獎勵資金主要用于合同能源管理項目及節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展相關支出。
（二）?獎勵標準及負擔辦法。獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔，其中：中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤，省級財政獎勵標準不低于60元/噸標準煤。有條件的地方，可視情況適當提高獎勵標準。?
四、稅收方面的優(yōu)惠政策
A、適用稅收優(yōu)惠政策項目的基本條件
根據(jù)《通知》，無論是營業(yè)稅、增值稅還是企業(yè)所得稅優(yōu)惠，節(jié)能服務公司所實施的節(jié)能項目必須具備以下基本條件：
1、必須是合同能源管理項目。《通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠僅適用于合同能源管理項目，未實施合同能源管理項目的節(jié)能服務公司或節(jié)能服務公司以其他方式實施的節(jié)能項目均不能享受相關優(yōu)惠。《合同能源管理技術通則》規(guī)定，合同能源管理是節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能項目的節(jié)能目標，節(jié)能服務公司為實現(xiàn)節(jié)能目標向用能單位提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效益支付節(jié)能服務公司的投入及其合理利潤的節(jié)能服務機制。合同能源管理項目是以合同能源管理機制實施的節(jié)能項目。其特征是節(jié)能服務公司提供節(jié)能服務，用能單位以節(jié)能效益支付服務費。因此，僅僅銷售節(jié)能設備或提供節(jié)能技術服務的行為，即使對節(jié)能量做出保證，仍不適用節(jié)能產業(yè)稅收政策。此外，申報稅收優(yōu)惠的項目還應與《合同能源管理技術通則》規(guī)定的技術要求相符。具體講，項目應具備合同能源管理項目的要素，用能狀況診斷、能耗基準確定應符合相關標準，節(jié)能措施應符合國家法律法規(guī)、產業(yè)政策要求以及工藝、設備等相關標準的規(guī)定，測量和驗證滿足準確性、完整性和透明性要求，項目節(jié)能量的確定應執(zhí)行相關規(guī)范。
2、必須是節(jié)能效益分享型合同。合同能源管理包括分為節(jié)能效益分享方式、節(jié)能量保證型、能源費用托管型、融資租賃型和混合型等類型的合同，節(jié)能服務產業(yè)稅收政策僅適用于節(jié)能效益分享型合同能源項目。《合同能源管理技術通則》沒有對節(jié)能效益分享型合同進行專門定義。從所給出的參考合同文本看，節(jié)能效益分享型合同的特征在于節(jié)能服務公司與用能單位分享節(jié)能效益。這種方式實際上限定了節(jié)能服務公司只能以項目實現(xiàn)的節(jié)能效益而收回其投入并實現(xiàn)利潤，從而保證項目本身的收益為正。比較典型的節(jié)能效益分享方式是，約定一定分享期，在分享期內，約定各方分享節(jié)能效益的比例。現(xiàn)行法規(guī)未對節(jié)能效益的分享比例和分享期限做出限制性規(guī)定。有兩種情況值得研究，一是合同約定一定期限內的節(jié)能收益全部歸一方所有。二是分享期不固定，約定直到付清全部服務費為止。這兩種情況是否屬于分享型合同，可能有不同認識。前一種情況，可能被認為只有一方享有節(jié)能收益，不是分享。后一種情況，可能被認為，與合同能源管理項目參考合同不符，沒有約定效益分享期。我認為，上述兩情況不應排除在分享型合同之外。本質上，這兩種情況仍然是以節(jié)能效益實現(xiàn)項目投資和項目收益，前一種情況，實際上是以時間先后在分配節(jié)能收益，后一種情況，雖未約定固定期，但分享期是可以確定的，并不是無限期的。此外，關于混合型合同，為充分享受相關稅收優(yōu)惠，建議將混合型合同中所包含的節(jié)能效益分享的部分，單獨簽訂合同，以利于稅務機關的認定。
3、合同能源管理項目合同的格式和內容必須符合《合同能源管理技術通則》和《合同法》。這條主要是指合同能源管理項目合同應使用《合同能源管理技術通則》附錄A《合同能源管理項目參考合同》文本。合同法并沒有專門針對合同能源管理項目合同的規(guī)定。稅收政策通知要求符合《合同法》的規(guī)定，應主要是指合同的成立和生效。合同能源管理項目合同至少應是合法有效的合同。
實施滿足以上基本條件項目的節(jié)能服務公司，可享受免征營業(yè)稅和相關貨物轉讓環(huán)節(jié)的增值稅優(yōu)惠。
B、適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目的特別條件
適用節(jié)能服務產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策除須具備前述基本條件外，還應具備以下特別條件：
1、須為屬于規(guī)定范圍的項目。通知要求，適用節(jié)能服務產業(yè)所得稅政策的項目應符合《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“節(jié)能減排技術改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件。八類項目是指：(1)既有高能耗建筑節(jié)能改造項目;(2)既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術或淺層地能熱泵技術改造項目;(3)既有居住建筑供熱計量及節(jié)能改造項目;(4)工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術改造項目;(5)電機系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術改造項目;(6)煤炭工業(yè)復合式干法選煤技術改造項目;(7)鋼鐵行業(yè)干式除塵技術改造項目和(8)有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術改造項目。
2、節(jié)能服務公司投資額不低于70%。實施包括多項相對獨立節(jié)能改造內容的節(jié)能項目時，如果綜合計算，節(jié)能服務公司投資比例達不到要求，可以考慮分成多個項目，各項目單獨計算投資額。
C、適用稅收優(yōu)惠政策的幾點建議
1、對尚不完全符合享受稅收優(yōu)惠主體條件的節(jié)能服務公司，應對照適用稅收優(yōu)惠政策的主體要求，通過增加注冊資本，加強能力建設，補充和修訂經營范圍，引進和培養(yǎng)專業(yè)技術人員和合同能源管理人才，以滿足稅收優(yōu)惠要求，增強市場競爭力。
2、主體合格的節(jié)能公司，在實施合同能源管理項目時，應充分考慮不同類型的項目合同，不同項目，將適用不同的稅收政策，事先評估不同的稅收政策對收益的影響。
3、節(jié)能服務公司應加強項目技術規(guī)范化管理，使項目實施符合《合同能源管理技術通則》的技術要求。《合同能源管理技術通則》2010年8月才發(fā)布，而在此之前合同能源管理項目的實施缺乏統(tǒng)一規(guī)范，節(jié)能服務公司各自為政。這就要求節(jié)能服務公司應盡早熟悉《合同能源管理技術通則》，規(guī)范本公司實施合同能源管理項目的技術要求。
4、節(jié)能服務公司應強化項目合同管理。合同文本是合同能源管理項目實施的重要載體。《通知》明確適用稅收優(yōu)惠的條件之一是，節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和《合同能源管理技術通則》等規(guī)定。對于合同能源管理管理項目，合同不僅意味著項目如何實施，也意味著如何納稅。而對于具體項目而言，《合同能源管理技術通則》所提供的《合同能源管理項目參考合同》并不能完全照搬，這就要求節(jié)能服務公司，一方面要保證所簽訂的合同與相關規(guī)范相符，另一方面又要保證所簽訂的合同符合項目的具體情況，故此需要從法律、技術和財務等方面對項目合同進行審查，做出綜合評價，強化項目合同管理，
5、節(jié)能服務公司和用能企業(yè)在實施合同能源管理項目時，應注意完善相應的財務制度。《通知》要求用能企業(yè)對從節(jié)能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產，應與企業(yè)其他資產分開核算，并建立輔助賬或明細賬。節(jié)能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用;否則，將不能享受稅收優(yōu)惠政策。
五、山東省對合同能源管理公司的政策
作為國內率先試點的省份之一，推行合同能源管理將成為今后我省用能單位實施節(jié)能改造的主要方式之一。我省確定，到2012年，壯大一批綜合性節(jié)能服務機構，發(fā)展一批重點行業(yè)領域的節(jié)能服務公司，培育一批專業(yè)化節(jié)能服務中介機構，初步建立市場化的節(jié)能服務體系。到2015年，建立比較完善的節(jié)能服務體系，節(jié)能服務產業(yè)不僅服務省內市場，而且走向省外和國外。?
按照我省最近出臺的政策，對合同能源管理項目，我省將積極爭取國家財政資金扶持，同時地方相關專項資金給予支持；各級政府機構采用合同能源管理方式實施節(jié)能改造，按照合同支付給節(jié)能服務公司的支出視同能源費用進行列支。對節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅，對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅。
節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。我省還鼓勵金融機構為節(jié)能服務公司提供項目融資、保理等金融服務，并引導民間資本、大企業(yè)資金投向合同能源管理項目。
六、全國及山東省合同能源管理公司情況
國家合同能源管理公司備案第一批共461家，其中山東省有48家；第二批共523家，山東省有26家，高密有山東高密藍天環(huán)保技術有限公司1家；第三批共750家，山東省有73家，高密有山東恒濤節(jié)能技術服務有限公司1家，我們公司申請的是第四批合同能源管理公司。